סכומים ותקרות לשנת המס 2024

הנושא

סכום חודשי 

סכום שנתי

הסעיף בפקודת מס הכנסה

הערות

 שווי נקודת זיכוי

242 ש"ח

2,904 ש"ח

 33 א'

סף המס – ההכנסה המרבית שעד אליה לא משולם מס בהתחשב בנקודות הזיכוי הבסיסיות המוענקות לכל תושב ישראל (2.25 לגבר ו-2.75 לאישה)

סף המס לגבר  = 5,445 ₪ בחודש ו-65,340 ₪ בשנה.

סף המס לאישה = 6,655 ₪ בחודש ו-79,860 ₪ בשנה.

תקרת "קצבה מזכה"

9,430 ש"ח

 109,440 ש"ח

9א(א)

את הפטור על קצבה מזכה, ניתן לקבל החל מגיל הזכאות (גיל פרישה או קבלת קצבה, עפ"י המאוחר).

סך הפטור החודשי התלוי בנוסחת הקיזוז (משיכת פיצויים בפטור ממס):  
9,430 ₪ *35% = 3,330.5 ₪
ובמונחי יתרת ההון הפטורה – 
 3,330.5 * 180 = 594,090 ₪

סך הפטור החודשי שאינו תלוי בנוסחת הקיזוז:

9,430 ₪ * 17% = 1,603.1 ₪
ובמונחי יתרת ההון הפטורה –
1,603.1 * 180 = 288,558 ₪.

סה"כ פטור מרבי לקצבה:

 9,430 ₪ * 52% = 4,903.6 ₪
ובמונחי יתרת ההון הפטורה = 882,648 ₪.

תקרת מענק עקב פרישה, הפטור ממס בעבור כל שנת עבודה

 13,750 ש"ח

 9(7א)

מוענק פטור יחסי גם לחלק משנת עבודה.

התקרה מתייחסת לכל המעבידים גם יחד במקרה שיש תקופות עבודה חופפות.

ניתן להגדיל את הפטור בשיעור של עד 50% במקרה שהמשכורת החודשית האחרונה נמוכה מתקרת הפיצויים הפטורה ובכל מקרה עד לתקרה.

תקרת מענק עקב פרישה הפטורה ממס בעבור כל שנת עבודה

 27,520 ש"ח

9(7א)

מוענק פטור יחסי גם לחלק משנת עבודה.

התקרה מתייחסת לכל המעבידים גם יחד במידה ויש תקופות עבודה חופפות.

פטור ממס לנכה או עיוור עבור הכנסה מיגיעה אישית (נכות מעל 365 יום)

 57,000 ש"ח

 684,000 ש"ח

 9(5)(א)1

הפטור ניתן למי זכאי לקצבה מכוח אחד החוקים הבאים בלבד:

א. חוק הנכים (תקבולים ושיקום) התשי"ט – 1959

ב. חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה התש"ל – 1970

פטור ממס לנכה או עיוור עבור הכנסה מיגיעה אישית (נכות מעל 365 יום)

37,100 ש"ח

445,200 ש"ח

9(5)(א1)

הפטור ניתן לנכה או עיוור שאינו זכאי לו מכוח חוק הנכים או חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה.

תקרת "הכנסה מזכה" שהיא הכנסת עבודה

9,700 ש"ח

116,400 ש"ח

47(א)(1)(1)

תקרת הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה

13,700 ש"ח

164,400 ש"ח

47(א)(1)(2)

תקרת הכנסה מזכה לקצבה

24,250 ש"ח

291,000 ש"ח

47(א)(5)

אם השכר המבוטח עולה על 24,250 ₪ אין זכאות לניכוי בהפקדות כעצמאי. הטבת המס שתינתן כזיכוי בלבד.

תקרת "הכנסה מזכה" לעצמאי

 19,400 ש"ח

 232,800 ש"ח

45א(ה)(2)

שיעור הפקדה מרבי 16%, אלא אם מדובר בעצמאי שזכאי לניכוי נוסף של 0.5%, וסה"כ הפקדה 16.5%. התנאי הוא שאין לעצמאי זכאות להוצאה בשל רכישת ביטוח אי כושר עבודה. מקסימום ההפקדה לשנה לעמית עצמאי הינה 38,412 ₪.

עמית מוטב

2,005.76 ש"ח

24,069 ש"ח

מינימום ההפקדה הנדרשת לטובת עמידה בהוראות עמית מוטב
(לפחות 16% מהשכר הממוצע במשק).

המשכורת המרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות לשכירים פטורה ממס

15,712 ש"ח

188,544 ש"ח

המשכורת שעד אליה הפקדות המעסיק אינן נחשבות להכנסה בידי העובד.

כמו כן , בעת משיכה כדין (לאחר 6 שנים או 3 במקרה שהגיע לגיל הפרישה), הרווחים בגין הפקדות עד שכר זה יהיו פטורים ממס.

תקרת "הכנסה קובעת" של יחיד לגבי הפקדה בקרן השתלמות לעצמאים

24,449.75 ש"ח

293,397 ש"ח

17(5א)

הפקדה מרבית של 13,203 ₪ בשנה או 1,102 ₪ בחודש מותרת בניכוי לעצמאי (4.5% מההכנסה החייבת עד לתקרה).

תקרת "הפקדה מוטבת" בקרן השתלמות לעצמאים

1,710 ש"ח

20,520 ש"ח

9(16א) 
ו-9(16ב)

התקרה השנתית שבגינה בעת משיכה כדין הרווחים פטורים ממס. מומלץ להפקיד את מלוא הסכום ללא קשר לגובה ההכנסה החייבת והטבת הניכוי.

שכר מינימום לחודש לצורך משיכה פטורה ממס מקופת גמל לתגמולים/קצבה

5,572 ש"ח

66,900 ש"ח

34(ב)(2) לתקנות מס הכנסה – כללים לאישור וניהול קופ"ג

משיכה ללא מס עקב מיעוט הכנסות.

במקרה של משפחה חד הורית או זוג לו ילד אחד לפחות, הסכום מוכפל ועומד על 11,144 ₪.

ההוצאה שמותרת בניכוי לחברה בשל הפקדה בקופת גמל לפיצויים ו/או לקצבה ל"חבר בעל שליטה"

1,146 ש"ח

13,750 ש"ח

32(9)

הפקדה מעל 13,750 ₪ לשנה ועד 41,500 ₪ לשנה:

ההוצאה לא מוכרת לחברה בשלב ההפקדה ולא תותר לעולם. ההוצאה לתגמולים מותרת במלואה ללא תקרה.

השכר הממוצע במשק

12,536 ש"ח

150,432 ש"ח

2.5 שכר ממוצע במשק

31,340 ש"ח

376,080 ש"ח

התקרה משמשת לקביעת המשכורת המרבית שההפרשה בעדה לקופ"ג לקצבה פטורה ממס.

שיעור ההפרשה המרבי הינו 7.5% ומכאן גובה ההפקדה המרבי החודשי למרכיב תגמולי מעסיק ואי כושר עבודה שאינו חייב בידי העובד בשלב ההפקדה הינו 2,350.5 ₪, והשכר המבוטח לפי שיעור הפקדה של 7.5% הינו 31,340 ₪.

תקרת הפקדה לקרן פנסיה מקיפה חדשה

5,140 ש"ח

61,680 ש"ח

20.5% מפעמיים השכר הממוצע במשק. מעל סכום זה ניתן להתחיל לחסוך גם בפוליסת מנהלים חדשה.

תקרת ההפקדה לפיצויים

41,500 ש"ח

498,000 ש"ח

3(ה3)(1א)

הפקדה חודשית מרבית לפיצויים ללא זקיפות שווי = 3,457 ₪

תקרת רצף קצבה אוטומטי (ברירת מחדל)

405,900 ש"ח

9(7א)(ז1)

התקרה היא הגבוה מבין 405,900 ₪ או משכורת מבוטחת ולא יותר
מ-41,500 ₪ * הוותק.

סכום צבירה מזערי

104,140 ש"ח

23(א1)(ב)

מאפשר משיכת תגמולים במס שולי בהתאם לעמידה בשלושה תנאים מצטברים:

1. הגעה לגיל פרישה חובה (67 גבר ואישה).

2. סך הצבירה בכל התוכניות לקצבה אינו עולה על סכום הצבירה המזערית.

3. לא משולמת לעמית קצבה מקרן פנסיה חדשה או פוליסת ביטוח, ואם משולמת היא אינה עולה על 5,012 ₪ – סכום הקצבה המזערי. 

סכום קצבה מזערי

5,012 ש"ח

23(א)(1)(א)(1)

קצבה מינימאלית נדרשת כתנאי בסיסי להיוון

פטור מריבית ליחיד שנולד לפני 1948

1,250 ש"ח

15,000 ש"ח

125ד(ג)(1)

פטור מריבית לזוג שנולד לפני 1948

1,530 ש"ח

18,360 ש"ח

125ד(ג)(2)

פטור מריבית עקב מיעוט הכנסות

910 ש"ח

10,920 ש"ח

125ד(ב)

ללא מבחן גיל

תקרה מוטבת לפטור בגין מיעוט הכנסות

5,820 ש"ח

69,840 ש"ח

125ד(א)

ללא מבחן גיל

תקרת הפקדה לקופ"ג להשקעה

6,583.75 ש"ח

79,005 ש"ח